ИП на патенте - какие отчеты сдавать, кому подойдет и как работает

Возможность применения патентной системы налогообложения (ПСН) предусмотрена Налоговым кодексом РФ только для индивидуальных предпринимателей. Это специальный режим налогообложения, который дает ряд льгот:

• покупка патента заменяет уплату налогов и сдачу декларации в ФНС;
• стоимость патента – это фиксированная сумма, которая определяется в зависимости от вида деятельности и территории, где организован бизнес.

Предприниматель вправе приобрести несколько патентов одновременно, если он параллельно работает в нескольких сферах.

Положения п. 10, 11 ст. 346.43 НК РФ означают, что оплатой патента можно заменить три обязательных платежа. ИП на ПСН вправе не рассчитывать и не платить налоги:

• на доходы физических лиц (НДФЛ);
• на добавленную стоимость (НДС);
• на имущество граждан.

Послабление распространяется строго на доходы, получаемые от коммерческой деятельности, к которой применяется специальный налоговый режим.

Главное преимущество ПСН – это отсутствие бухгалтерской отчетности и сдачи отчетов в налоговую службу. При этом предприниматель обязан отражать все денежные поступления в книге учета доходов для отслеживания размера выручки. При использовании наемного труда организуется учет начисления зарплаты и оплаты страховых взносов по каждому штатному сотруднику.

Разрешается совмещение патентного и других режимов налогообложения:

• с упрощенной системой налогообложения (УСН);
• основной системой налогообложения (ОСНО).

На основании п. 6 ст. 346.53 НК РФ налогоплательщик обязан разделять учет выручки, получаемой по разным налоговым режимам.

Какой деятельностью можно заниматься на патенте

Патентная система применяется в сферах, установленных налоговым законодательством. Это сфера бытовых услуг, общественного питания, розничная торговля. Полный список вариантов перечислен в ст. 346.43 НК РФ. Он является федеральным, а власти регионов вправе дополнять его новыми направлениями на основании законов субъектов РФ и в рамках требований законодательства о налогах и сборах РФ. Это означает, что региональная власть может разрешить ПСН по большинству видов деятельности, которые предусмотрены ОКЭВД.

Как подать заявление на оформление патента

Заявление готовится по форме № 26.5-1. Бланк утвержден Приказом ФНС РФ от 11 июля 2017 года № ММВ-7-3/544. На подачу дается 10 рабочих дней до планируемой даты начала предпринимательства. Место направления заявления – это ИФНС, курирующая территорию ведения бизнеса.

При совпадении места прописки предпринимателя и региона ведения коммерческой деятельности на ПСН, разрешается одновременная подача заявления на приобретение патента и документов на регистрацию ИП.

Для подачи заявления предусмотрены разные способы:

• личное обращение;
• отправка письма через почту с описью вложения;
• через представителя по доверенности, выданной нотариусом;
• в электронной форме по телекоммуникационному каналу связи или через личный профиль на сайте ФНС с использованием электронной цифровой подписи.

После получения документов налоговикам дается пять рабочих дней на рассмотрение заявления и принятие решения: выдать или отказать в получении патента. Отказ должен содержать объяснение причины.

По закону возможно пять оснований для отклонения заявления:

1. Ошибки в заполнении, пустые графы.
2. Неправильное определение срока действия патента.
3. Указание вида деятельности, не подпадающего под ПСН.
4. Имеющаяся задолженность по оплате ранее полученного патента.
5. Нарушение срока получения патента в связи с ранее утраченным статусом.

 

Ограничения в применении ПСН

Перед подачей заявления на оформление патента ИП необходимо проверить характеристики своего бизнеса:

• сотрудников в штате должно быть до 15 человек;
• размер помещения в сфере торговли и общепита – до 50 кв. м.;
• доход в год – менее 60 млн руб.

Запреты на применение ПСН в 2022 году

Законом закреплены исключения для применения патентной работы по патенту в 2022 году. Запреты связаны с деятельностью налогоплательщика. Приобрести патент невозможно при наличии обстоятельств, перечисленных в п. 6 ст. 346.43 НК РФ:

• при ведении бизнеса на основе соглашения о совместной деятельности (договора простого товарищества) или доверительного управления;
• если ведется продажа подакцизной продукции из пп. 6-10 п. 1 ст. 181 НК РФ (в том числе автомобилей, мотоциклов, бензина, дизельного топлива, моторных масел);
• если бизнес связан с торговлей товарами, подпадающими под обязательную маркировку, указанными в пп.1 п.3 ст. 346.43 НК РФ (например, лекарственными препаратами средствами, обувью и одеждой, меховыми изделиями).

По реализации товара, который нельзя продавать на патенте, ИП вправе отчитываться по другой системе налогообложения. Например, выручку от продажи подакцизного товара учитывать по УСН, а остальную продукцию – по ПСН для ИП в 2022 году. При упрощенном режиме налогообложения со ставкой в 15% придется раздельно учитывать доходы и расходы.

Как происходит учет доходов для ПСН

При использовании ОСНО и УСН поступления от разных бизнес-направлений учитывают в общем итоге, а раздельный учет выручки не ведется.

В реальности это выглядит так. К примеру, ИП производит небольшой ассортимент материалов для строительства и занимается ремонтом квартир. Для этого у него есть штат сотрудников, инструменты и производственные цеха. При УСН выручка от производства и доход от ремонтных услуг составляют единую базу для исчисления налога. Цифра отражается в единственной декларации. Если бизнесмен пожелает перейти на патент, то его он вправе оформить только на оказание услуг по ремонту. Поступления от производственной деятельности должны учитываться по УСН и ОСНО. Следовательно, при выборе двух налоговых режимов учитывать доход нужно по раздельности.

Подобные особенности учета хорошо известны бухгалтерским работникам, а Министерство финансов РФ периодически дает свои разъяснения и рекомендации по оформлению отчетности.

Должен ли ИП на ПСН сдавать нулевые декларации

Неоднозначные ситуации возникают у налогоплательщиков, работающих на патенте и не ведущих дополнительную коммерческую деятельность. Возникает сомнение: а нужно ли в этом случае отчитываться перед налоговой или нет? Налоговый кодекс РФ не содержит точного ответа, а на практике налоговики часто требуют от предпринимателя на ПСН сдачу нулевых деклараций по общей или упрощенной системе налогообложения.

Логика в подходе присутствует. Во время регистрации ИП отмечает несколько кодов ОКЭВД, а ИФНС не может знать о ведении деятельности по ним на практике. Но отчитываться необходимо и при отсутствии дохода. В этом случае подают нулевые декларации.

С точки зрения ИФНС налогоплательщик отчитывается только по одному коду – по которому оплачен патент. На счет остальных информации нет. Возможно, другая деятельность тоже приносит доход, но налог по ней не рассчитывается и на платится.

Поэтому предприниматель обязан подать декларацию по деятельности, не подпадающей под действие патента. При получении доходов по дополнительным кодам ОКВЭД нужно разделять учет поступлений и подавать нулевую декларацию при отсутствующем доходе.

Если гражданин выбрал единственный код вида деятельности и работает на основании патента, то вопросов у налоговой не возникнет – понятно, что другая деятельность отсутствует и для отчета нет оснований.

Таким образом, от ИП на патенте могут потребовать предоставления в ИФНС нулевых деклараций в случае:

• указания более одного кода ОКВЭД;
• при отсутствии активной деятельности по выбранным направлениям.

Учитывая недостаточность официальных разъяснений, советуем обратиться с вопросами в ИФНС по месту ведения бизнеса. Специалисты в мнениях разделились: часть требует нулевую отчетность, остальные – нет. Наша точка зрения такова, что правильнее отчитываться.

Форма и сроки направления нулевой декларации зависят от перехода предпринимателя на УСН. При своевременной подаче уведомления о переходе декларацию сдают разово в год – до 30 апреля года, наступившего за отчетным.

Если сообщение о переходе не поступало, то отчитываться придется по общей системе налогообложения. В этом случае сдают два документа:

• декларацию по НДФЛ;
• декларацию по НДС, которую заверяют ЭЦП. Ее готовят поквартально и в электронной форме, допускается замена на единую упрощенную декларацию (ЕУД) при полном отсутствии движений по расчетному счету.

Отчеты

Когда ИП на патентной системе нанимает работников, то возникает обязанность сдавать дополнительные отчеты наравне с другими работодателями. Предусмотрено несколько форм документов для налоговой инспекции и внебюджетных фондов.

Перечень отчетов ИП на ПСН при наличии сотрудников включает:

• формы РСВ (расчет по страховым взносам на пенсионное, медицинское и социальное страхование по каждому работнику) – для налоговиков;
• 6-НДФЛ – для налоговиков;
• СЗВ-М, СЗВ-Стаж, СЗВ-ТД – для Пенсионного фонда РФ;
• 4-ФСС – для Фонда социального страхования.

Документы объемные, есть нюансы заполнения, требуют внимательности и достоверности сведений, поэтому лучше обратиться к специальному сервису.

Отчетность для ИП на патенте без работников

Так как покупка патента освобождает от уплаты НДФЛ, НДС и налога на имущества, то обязанность сдавать декларации по ним отсутствует.

Индивидуальный предприниматель вправе работать без привлечения работников, в единственном лице. Тогда ему не нужно сдавать декларации в ИФНС, ПФР и ФСС. Но по себе он обязан осуществлять взносы по ОМС, пенсионному и социальному и страхованию.

Работа на патенте не предполагает организацию бухгалтерского учета, но ведение книги учета доходов, получаемых от каждого направления коммерции на патенте обязательно. Это отчет для отражения поступления заработанных денег. В книгу учета доходов последовательно записывают полученные суммы, которые должны подтверждаться документально. Допускается ведение:

• в бумажном виде – форму книги покупают и заполняют собственноручно;
• в электронном формате – с помощью онлайн-сервиса.

После завершения периода действия патента книга учета доходов подлежит проверке в налоговой. В некоторых ситуациях, предусмотренных законами, необходимо сдавать отчеты в Росстат.

Отчетность для ИП на патенте с работниками

Предприниматель на патенте, имеющий в штате сотрудников, тоже освобождается от предоставления деклараций в ИФНС. Но кроме книги учета доходов на него ложится обязанность сдавать отчеты в государственные органы.

ИП на ПСН должен отчитываться по всем физическим лицам, оформленным на работу по трудовым соглашениям или договорам ГПХ. Исключение – это привлеченные самозанятые сотрудники и ИП, которые платят налог и отчитываются самостоятельно.

По новым сотрудникам, принятым на работу по трудовому договору, формируют отчет СЗВ-ТД. Его сдают в день оформления или на следующий рабочий день. По работникам, оформленным по договору гражданско-правового характера, такой отчет не сдают.

При кадровых изменениях в пределах месяца отчет СЗВ-ТД сдают до 15 числа следующего месяца. Если сотрудника увольняют, то документ формируют в тот же день или на следующий рабочий.

По всем сотрудникам, работающим по трудовому договору и ГПД сдаются следующие отчеты:

• форма СЗВ-М – ежемесячно в ПФР РФ;
• РСВ и 6-НДФЛ – ежеквартально в ИФНС;
• форма 4-ФСС – ежеквартально в ФСС;
• СЗВ-СТАЖ – ежегодно в ПФР РФ.

При небольшом штате сотрудников разрешается отчетность на бумажном носителе. Однако электронная более удобная. Только электронный вид принимается:

• формы 6-НДФЛ – при штате от 10 человек;
• РСВ, 4-ФСС, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ – при количестве застрахованных от 11 человек.

Отчитываться по форме 4-ФСС в электронном виде нужно до 25 числа месяца, идущего за отчетным периодом, при подаче документа на бумажном носителе – до 20 числа.

После оплаты патента подавать отдельную декларацию по нему не требуется.

Какая отчетность предоставляется при совмещении ПСН с УСН

Предприниматель, совмещающий патентную и другую налоговую систему, обязан разделять налоговые учеты согласно действующему законодательству. Следовательно, если предприниматель работает на патенте и упрощенном режиме, то ему придется оформлять и заполнять две книги:

• доходов по патенту;
• доходов и расходов по УСН.

Это означает, что часть доходов нужно относить к одному направлению деятельности, а другую – к дополнительному. На практике разделение доходов не вызывает трудностей. Сложнее с расходами. Некоторые виды трат, к примеру, зарплату персонала или стоимость аренды помещения, владелец бизнеса не может отнести к определенному направлению деятельности. Подобные расходы нужно распределять в пропорции к доходам, получаемым по каждому виду бизнеса в отдельности.

ИП, совмещающий ПСН и УСН, кроме перечисленных отчетов обязан заполнять декларацию по упрощенной системе. Обратите внимание, что ИП на патенте не имеет права уменьшить сумму налога на размер уплаченных страховых взносов, которые рассчитываются и уплачиваются при применении дополнительной системы налогообложения на основании Письма Министерства финансов России №03-11-11/19849 от 07 апреля 2016 года.

Стоимость и оплата патента

Стоимость формируется в зависимости от субъекта РФ, где планируется ведение бизнеса, вида деятельности и периода действия патента.

Документ выдается на срок от 1 месяца до 1 года. На стоимость не влияют доходы предпринимателя. Чем меньше срок действия, тем ниже стоимость документа. При доходе сверх «потенциального» платить больше не придется. Но и при меньших заработках на компенсацию части стоимости патента рассчитывать не стоит.

Как рассчитывается патент?

В 2022 году ставка по ПСН равна 6%. На основании п. 2 ст. 346.50 и п. 7 статьи 12 НК РФ снизить размер до 4% разрешено на территории Крыма и Севастополя.

Властям регионов России предоставлено право устанавливать ИП на ПСН нулевые ставки, освобождая от уплаты налогов полностью на определенный период времени. Для этого предприниматель должен соответствовать условиям.

Ставку в 0% можно применить сразу после получения статуса ИП и еще на протяжении двух налоговых периодов, а в общей сложности не более двух лет.

Если деятельность была прекращена, а потом возобновлена, то предприниматель вправе рассчитывать на налоговые каникулы – отсрочку уплаты налогов.

Чтобы претендовать на нулевую ставку, ИП должен начать работать после вступления в действие закона о введении налоговых каникул как меры поддержки малого бизнеса.

Из п. 2 ст. 346.50 и п. 7 ст. 12 НК РФ следует, что при нарушении условий применения послаблений бизнесмен обязан внести налоговые платежи в полном объеме по ставке, установленной для региона ведения деятельности.

Учтите, что при наличии нескольких патентов, подпадающих под нулевую налоговую ставку, предприниматель должен организовать раздельный учет поступающей выручки.

Уведомление об уменьшении стоимости патента

Ранее при исчислении налога на патенте не учитывались страховые платежи, перечисляемые бизнесменом за себя и сотрудников. Теперь данное право появилось. Для этого нужно направить в ИФНС документ по форме КНД 1112021.

Форму можно условно отнести к отчетности ИП на ПСН, так как документ содержит размер страховых взносов, уменьшающих подлежащий оплате налог. В то же время подача уведомления – это право, а не обязанность предпринимателя.

Нужна ли онлайн-касса ИП на патенте?

Ответ однозначный – да, нужна. Отсутствие онлайн-кассы у ИП – это основание для привлечения к ответственности и наложения штрафа.

Должностное лицо оштрафуют на ¼ – ½ от суммы расчета, но минимум на 10 тыс. руб. за проведение денежных операций без онлайн-кассы.

При повторном нарушении и сумме расчетов более 1 млн руб. возможна приостановка работы предпринимателя сроком до трех месяцев.

В законе №54-ФЗ, закрепляющем порядок работы с контрольно-кассовой техникой, предусмотрены исключения, дающие право работать без установки онлайн-кассы. Список содержит 5 пунктов, наличие которых позволяет ИП не работать с онлайн-кассой в 2022 году:

• если индивидуальный предприниматель в статусе самозанятого;
• выбор одного из направлений, перечисленных в п. 2 ст. 2 ФЗ №54;
• нахождение места ведения бизнеса в отдаленных местностях с трудностями доступа;
• если расчеты ведутся платежными поручениями;
• применение ПСН относительно деятельности, перечисленной в п. 2.1 ст. 2 ФЗ №54.

Основные причины для прекращения права применять ПСН

Право на использование патентной системы налогообложения утрачивается, если:

• сумма доходов плательщика налога по всем направлениям предпринимательства с начала года превысила 60 млн. руб.;
• на протяжении налогового периода общая численность персонала по найму стала больше 15 человек;
• согласно пп.1 п.3 ст. 346.43 НК РФ налогоплательщик, занимающийся торговлей в розницу, пустил в оборот товары, не подпадающие под действие ПСН.

После появления обстоятельств, влекущих лишение права применять ПСН, предпринимателю дается 10 календарных дней на подачу заявления в ИФНС. Оно готовится по форме №26.5-3. Шаблон введен Приказом ФНС России от 12 июля 2019 года № ММВ-7-3/352@.

Предприниматель, который лишился права работать по патенту или прекратил коммерческую деятельность на этом режиме до даты окончания действия патента, сохраняет право вновь вести бизнес на ПСН по тому же направлению, но только с начала следующего года.