Какое налогообложение выбрать для ИП

Открывая свое дело, важно не только эффективно организовать бизнес-процесс, но и сделать это в соответствии с законом. Тем, кто находится в начале пути и решает при регистрации ип, какую систему налогообложения выбрать, 2021 год предлагает 5 вариантов, которые будут рассмотрены ниже.

Выбор подходящего режима не менее важен, чем сама предпринимательская деятельность. Принятие правильного решения позволяет сэкономить и не оказаться в ситуации ограничений (например, вести партнерство с бюджетными организациям можно только, работая на ОСНО).

Выбор системы налогообложения

Отвечая на вопрос, как выбрать вид налогообложения для ип, следует ориентироваться на два критерия – выгодности и правомерности.

Экономия финансов

У каждого режима существуют свои налоговые базы и ставки. Последние могут различаться в зависимости от региона. Как правило, большинство предпринимателей предпочитают работать на упрощенке (меньше налогов, сборов и документации).

Выбирая систему, нужно обращать внимание не только на величину платежей, но и на их взаимное влияние. Например, применяя УСН «доходы минус расходы», можно учитывать в качестве последних страховые взносы за работников и за счет этого уменьшать налог к уплате.

На этапе регистрации рекомендуем обратиться к закону № 477-ФЗ от 29.12.2014 и только после этого решить, какую налоговую систему выбрать, – для ип 2021 год предоставляет возможность полностью избежать уплаты налогов.  Речь идет о так называемых налоговых каникулах, устанавливаемых на региональном уровне. Такие льготы, например, в настоящее время получают владельцы крымских гостиниц.

Соответствие закону

Какое налогообложение выбрать для ип, зависит от вида деятельности и доходов, которые она будет приносить. Так, останавливаясь на упрощенке, следует учитывать, что максимальное количество сотрудников может быть не более 130 человек, а годовой доход не должен превышать 200 миллионов. Существуют и другие требования, которые необходимо изучить перед регистрацией. 

Характеристика режимов для ИП

Как упоминалось выше, индивидуальному предпринимателю доступны пять систем налогообложения:

• основная (ОСНО);
• упрощенная (УСН);
• патентная (ПСН);
• сельхозналог (ЕСХН);
• налог на профессиональный доход (НПД).

ОСНО – самая сложная система, обладающая повышенной налоговой нагрузкой, но не имеющая никаких ограничений. Как правило, ее выбирают в случае острой необходимости (сотрудничества с бюджетными организациями или с крупными компаниями). Если такое взаимодействие не планируется, ОСНО будет финансово невыгодной.

УСН

Чаще всего, планируя, какой вид налогообложения выбрать для ип, предприниматели останавливаются на упрощенке. Чтобы на ней работать, необходимо соблюдать ряд требований:

• штат – не больше 130 человек;
• максимальная остаточная стоимость основных фондов – 150 млн.;
• предельный годовой доход – 200 млн.

Данные лимиты обозначены в пп. 15 и 16 п. 3 ст. 346.12 НК, а также п. 4.1 ст. 346.13 НК.

Существует две разновидности упрощенки – «доходы» и «доходы минус расходы». Ответ на вопрос, какую усн выбрать для ип, зависит от потенциальных затрат.

Работая на «доходах», необходимо отдавать 6% от выручки (в регионах эта ставка может быть существенно уменьшена или вообще отменена). Поэтому если при ведении бизнеса расходы незначительны (так бывает, например, при оказании консультационных, проектных услуг, выполнении переводов и др.), выгоднее платить небольшой процент с общего дохода.

Если затраты предпринимателя превышают 2/3 выручки, то рекомендуется режим «доходы минус расходы» Несмотря на то, что процент здесь выше – 15 %, налоговой базой является разница между заработанными средствами и понесенными затратами. При оказании, например, работ с использованием дорогостоящих материалов, данный режим будет выгоднее, чем просто «доходы».

Патент

Один из оптимальных вариантов, какую налоговую систему выбрать для ип, является патент. Он позволяет заниматься бизнесом на определенной территории и освобождает от сдачи деклараций. Из всей документации придется вести только Книгу Учета Доходов.

Ставка составляет 6 % (на крымском полуострове 4%), а налоговая база не зависит от доходов и устанавливается на региональном уровне. Хорошая новость для тех, кто не ладит с бухгалтерией, – не нужно считать сумму уплачиваемого налога. Можно просто приобрести патент на 1-12 мес. и работать до истечения его срока. При этом платежи вносятся частями.

Условия для ведения бизнеса в рамках ПСН:

• численность работников не более 15 человек;
• годовой доход не превышает 60 миллионов;
• деятельность включена в список разрешенных на региональном уровне.

Запрещено заниматься на патенте:

• розничной торговлей и общепитом в помещениях площадью более 150 кв. м – данное условие необходимо уточнять в конкретном регионе, потому что, например, закон г. Москвы оставил ограничения по площади на уровне 50кв.м;
• перевозками, если автопарк (в том числе арендуемый) включает более 20 машин;
• производством подакцизных товаров;
• добычей и продажей полезных ископаемых;
• реализацией маркированных лекарственных средств, меха и обуви;
• деятельностью в рамках договора товарищества и доверительного управления имуществом;
• финансовыми услугами.

Единый сельскохозяйственный налог

Тем, кто планирует развивать бизнес в сфере сельского хозяйства и решает, какую систему налогообложения лучше выбрать для ип, рекомендуем рассмотреть ЕСХН.

Этот режим введен специально для производителей продукции в сфере животноводства (выращивания рыбы), сельского и лесного хозяйства, а также растениеводств. Список такой продукции можно найти в Постановлении Правительства РФ от 25.07.2006 N 458 (ред. от 11.11.2020). Применять ЕСХН могут и те, кто оказывает услуги этим производителям (подготавливает почву, обрезает фруктовые деревья, засеивает поля и др.). При этом доля доходов от сельскохозяйственной деятельности должна быть не меньше 70 % совокупных доходов.

Для занимающихся рыбным хозяйством разработаны дополнительные ограничения - необходимо иметь (брать в аренду) судна и нанимать в качестве персонала не больше 300 человек.

Работающий на ЕСХН предприниматель платит два налога – до 6 % с доходов, уменьшенных на расходы (процент разный, в зависимости от регионов), а также НДС. Последнего можно избежать, если выручка в 2021 году была меньше 70 млн. руб., а в 2022 году не превысит 60 млн. рублей.

Налог на профессиональный доход

Тем, кто работает в одиночку и решает, какой режим налогообложения выбрать для ип, рекомендуем НПД. Он позволяет заниматься предпринимательством в качестве самозанятого лица (без регистрации ИП), если годовой доход не превышает 2,4 млн. рублей.

У НПД есть ряд неоспоримых преимуществ:

• простая регистрация (из дома);
• нет документации и отчетности;
• чеки формируются через приложение;
• ставка достаточно низкая – 4%, если самозанятый оказывает услугу физическому лицу, и 6%, если взаимодействует с компанией (предоставляется вычет, уменьшающий платеж);
• не нужно подсчитывать сумму налога и оформлять платежку (формируется автоматически в приложении, там же происходит оплата).

Наиболее распространенными пользователями НПД являются копирайтеры, переводчики, репетиторы, а также те, кто сдает в аренду недвижимость.

Основная система налогообложения

Главные плюсы ОСНО – отсутствие каких-либо ограничений. Предприниматель может работать во всех сферах, иметь любое количество сотрудников и беспредельный доход. Обратная сторона медали – много отчетности, налогов и сборов. Если решая, какой налоговый режим выбрать для ип, предприниматель остановился на ОСНО, у него возникает необходимость осуществления следующих платежей:

1. НДС.

   Налог на добавленную стоимость – это тот процент, который «накручивается» сверху продавцом на товары или услуги. Получившаяся за предыдущий квартал сумма тремя равными частями ежемесячно перечисляется в бюджет.

   В настоящее время существует три ставки НДС – 0, 10 и 20 %. Последняя является наиболее распространенной. Перечень товаров, которые облагаются 10 %, можно найти в Постановлении Правительства РФ № 908 от 31.12. 2004 г. (постановление № 656 от 27.04.2021 вносит в него ряд изменений). Список товаров, к которым применим нулевой НДС, размещен в статье 164 НК.

   Важно

   Продавец часто оказывается одновременно покупателем и приобретает товары, где также есть НДС (который уже уплачен тем, кто ему продал); он имеет право перечислить в бюджет разницу между полученным налогом и уплаченным. Поэтому тем, кто работает на ОСНО, выгоднее иметь партнеров с таким же режимом.

2. Налог на прибыль.

   В данном случае налогом на прибыль является НДФЛ, равный 13 %. Однако этот процент нужно платить не со всей выручки, а с разницы между доходами и расходами. Если затраты нечем подтвердить, можно использовать профессиональный вычет (20 % с доходов).

   Предпринимателям на ОСНО доступны вычеты на лечение, обучение, приобретение недвижимости.

3. Налог на имущество

   ИП платит налог на имущество, используемое в своей деятельности (офис, склад и др.). Ставки устанавливаются на региональном уровне; предельная равна 2,2 %. Рассчитывать сумму не нужно. Это делает налоговая и присылает уведомление.

4. Взносы и налоги за сотрудников.

   В случае наличия работников, за них платится НДФЛ по ставке 13%. Он начисляется на зарплату, отпускные, подарки, больничные и премии. Далее удерживается из выплаты сотрудникам и переводится в инспекцию.

   Также за предпринимателем закрепляется обязанность перечислять за персонал страховые взносы: 22 % – пенсионное страхование, 5,1 % – медицинское, 2,9 % – социальное (если работники получают больше установленных лимитов, процент может меняться), взносы на травматизм определяются исходя из вида деятельности предпринимателя.

5. Прочие обязательные платежи.

   За ИП сохраняется обязанность уплаты земельного и транспортного налогов, которые перечисляются раз в год после получения уведомления.

6. Объем отчетности.

   Тем, кто думает, какой налог выбрать для ип, следует учитывать большой объем отчетности на ОСНО. 

   Формы отчетности представлены в таблице.

   В ИФНС	В пенсионный фонд	В фонд социального страхования
   декларация по НДС	СЗВ-ТД (информация о приеме, увольнении сотрудника, получении им новой квалификации или выборе другой формы трудовой книжки)	4-ФСС (данные о страховых взносах за проф. заболевания или производственные травмы)
   3-НДФЛ, 2-НДФЛ и 6-НДФЛ (декларация о собственных доходах, каждого работника и всего штата соответственно)	СЗВ-М (отчет о застрахованных лицах)
   расчет по страховым взносам	СЗВ-СТАЖ (данные о стаже работников)

Дополнительные платежи (взносы)

Независимо от того, какое ИП выбрать, придется платить страховые взносы (освобождаются только самозанятые).

Существует два вида взносов:

• фиксированные – установленные суммы, которые перечисляются независимо от наличия доходов (за период с 01.01.2021 по 31.12.2021 взнос составляет 40 874 руб.);
• дополнительные – 1 % с доходов, превышающих 300 тыс. руб.

Решая при открытии ип, какую систему налогообложения выбрать, важно учитывать доходы, будущих партнеров, вид деятельности, а также регион ведения бизнеса.

Сориентироваться в выборе подходящего режима поможет специальный сервис ИФНС https://www.nalog.gov.ru/rn77/service/mp/.

Автор

Арсен Казиев

29.09.2021

Поделиться